研究生论文:政府投资建设项目跟踪审计探讨_免费论文

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  【摘要】近年来,跟踪审计受到社会广泛关注,一些政府投资建设项目逐步实现全过程跟踪审计。但是就政府投资建设项目跟踪审计的现状来看,由于在跟踪审计过程中没有把握好关键控制点,致使跟踪审计在具体实施过程中仍存在许多问题。本文从政府投资建设项目跟踪审计的相关概念出发,对政府投资建设项目跟踪审计的现状进行分析,研究了跟踪审计的关键控制点并据此探讨完善跟踪审计的对策,以期使跟踪审计能够充分发挥其在政府投资建设项目中的作用。
度,包括:转包分包情况,现场施工方案及工序签证单等。2.工程质量,包括:所使用材料和设备的质量;针对项目实施的质量管理制度;质监部门对工程质量的检测结果。3.隐蔽工程,主要是对其工程量的核算与确定。审计组应当在隐蔽时点之前到达施工现场,检查隐蔽工程的真实性,以及是否按照设计规范和设计要求完成。4.变更签证。对于项目变更,应当审查是否符合设计要求,是否超出之前制定的概预算范围,是否按照经济性与适用性原则进行。5.资金管理,包括:施工材料采购价格的确定;工程进度款的结算与拨付业务;项目资金外借使用情况等。
  (三)项目竣工决算及验收移交阶段
  竣工决算阶段的关键控制点:1.工程量核算,包括:工程量计算具体规则与方法;施工图纸与有关的现场签证是否相符。2.工程造价,包括:结算单价与中标时报价的比较;各项具体费用的计取比例及计算方法;材料价差的调整依据;施工单位自购材料的合同文件。3.综合绩效评价。政府投资建设项目应当在重视经济效益的同时兼顾社会效益与环境效益,因此对其的审计一方面要求审查项目投入产出效益,另一方面也要重视审查建成后对社会的影响程度,审查项目建成后对环境和资源的影响程度。
  四、完善政府投资建设项目跟踪审计的对策研究
  (一)建立和健全跟踪审计法律法规
  要使跟踪审计这种全新审计模式得到有效推广和运用,就必须加紧制定与之相配套的法律法规,加紧制定跟踪审计准则以及跟踪审计指南,从而帮助审计机关和审计人员扫清工作定位模糊、工作内容和深度难于把握等实质性障碍,解决审计机关与建设各方职能交叉、责任不清以及审计机关对事务所等中介机构约束管理等具体问题,使跟踪审计工作真正做到有法可依、有例可循。
  (二)准确把握介入时间以及工作定位和深度
  通常,就工程造价而言,工程前期阶段对造价的影响程度更大,而施工阶段对造价的影响则相对较弱。由此,跟踪审计工作的开展有必要选择项目前期阶段作为时间上的初始介入点。跟踪审计的定位和深度方面,则要始终拿捏好“度”,要做到既不越位也不缺位,要注意保持审计形式和实质的双重独立性,勿让审计越俎代庖介入管理者的职责范围。审计人员要始终明确自身工作定位和深度,切实履行好自身职能,如此方能最大化发挥审计的监督控制作用。
  (三)注重跟踪审计关键控制点的把控
  跟踪审计任务重、历时长的固有特点,决定其必须采取抓大放小的审计方式,必须找准审计的关键控制点。尤其应当关注如下几个方面:
  1.招投标和工程合同审计
  主要应从招投标文件及合同的审查入手,尤其应当重视把握合同与文件的关键性内容,对于合同的重要条款,要加大审计力度,重点检查条款是否严密、有无明显缺陷。
  2.施工过程的监控,重点关注工程变更及隐蔽工程
  工程变更往往容易成为施工单位间接谋取暴利的途径,在招投标阶段投标人故意压低报价以争得项目,但一旦签约便想方设法变更设计图纸以虚增工程量。在此情况下,审计人员应当重视对工程变更必要性及变更价格的审计。对于隐蔽工程,则要求审计组能够深入施工现场,保持对隐蔽工程施工動态的关注,针对重要隐蔽工程还要参与验收以便摸清实际情况,防止施工方弄虚作假。
  3.竣工决算审计
  竣工决算阶段的审计要注重整体把握和重点把握的结合。宏观层面,要求注重从整体流程上把握审计质量、防范审计风险,要求审计人员回顾和总结项目建设全过程,将项目最终的实施情况与最初的筹划情况两相比较,看是否达到预定的目标,并进行原因和差异分析。微观和具体层面,则要细致把握项目控制的每个重要关口,对项目从开始筹划到最后竣工全过程发生的开支费用仔细核算,打好资金环节审计的攻坚战,对于工程进度款的结算与支付要进行重点审计。
  (四)妥善处理与建设各方关系
  一方面,审计机关要及时督促被审计单位加强内控制度的建立和完善,严格按照规章制度办事,从源头上避免和减少问题的产生。另一方面,要积极加强同建设各方的沟通与交流,注重资源、信息间的共享,打造合力优势。审计人员在审计过程中,应把握好言行尺度,尽量做到各方能积极主动配合审计人员的工作,使其乐于接受和采纳审计人员意见、建议,这对于跟踪审计工作的顺利进行与开展有着至关重要的作用,也有利于实现对被审计单位审、帮、促全面结合的良好效果。
  (五)多途径壮大发展审计力量
  短期来看,可以通过引进外部人才等方式,吸纳所亟需的复合型审计人才参与跟踪审计。同时,可以与事务所等中介机构的专家合伙人建立稳定的合作关系,聘请他们对跟踪审计工作提供建议咨询与具体指导,甚至可以邀请事务所作为协审单位同审计机关共同实施跟踪审计。但从长远来看,则应该更加注重对审计机关内部人才的培养与选拔,通过各种专业培训或奖励措施,促使审计人员不断更新自身观念、知识和技能,适应跟踪审计工作的实际需要,从根本上化解审计人才的内部瓶颈问题。
  主要参考文献:
  [1]李兆东.国家投资项目跟踪审计模式研究[J].财会月刊,2014.
  [2]张清玉.政府投资项目跟踪审计与绩效审计一体化探讨[J].会计之友,2012(05).
  [3]敖秋平.浅谈建设项目跟踪审计的重要内容[N].中国审计报,2009-09-16.
  [4]朱旭隆.投资项目中改进组织审计工作的对策[J].审计月刊,2011(3).
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